做小生意报亏损：最终被税局罚了6万

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对于大多数工薪族来说，报税不是一件什么难事，每年一次，找个会计师，不大功夫就搞定了。动手能力强一些的，自己下载个报税软件，三下五除二，也会很快做完。因为法制完善，报税做不得什么手脚，也就没什么麻烦，所以很少有人会和税局打交道。但对于做小生意的人来说，报税就没那么简单了，因为牵涉的因素非常复杂，相对来说，做点手脚也容易，当然出事的机会就高了，于是每年都听到有人被税局调查的消息。很不幸，唐老板就是其中的一个，最近他收到税局连补税带罚款总额超过6万的一张大单。

2 b% Q) q) M! {% j0 z聪明一世 糊涂一时
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唐老板告诉记者，他移民加拿大6年了，一开始在一家工厂打工，几年前企业不景气被勒了，最后在太太的支持下两口子接手了一家快餐店，虽说很辛苦，但收入比较稳定，感觉比打工要好很多。

第一次做生意没什么经验，报税时找了个朋友帮忙，朋友给支招，少报收入多报成本，报了生意亏损，自然不用纳税。唐老板起初也觉得不妥，怕出麻烦。但是朋友告诉他，加拿大的小生意多如牛毛，税局根本查不过来，很多做生意的都是这么干的。唐老板没坚持自己的意见，报了亏损，省下了白花花的钞票，心里当然高兴。
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- z8 e# g5 E1 D! y* B: y第二年没报亏损，但也报赢利，收入支出持平，又省了很多稅。
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到了第三年，麻烦来了。税局找上门来了，说唐老板偷税，不但要补，还要罚。唐老板这下慌了，马上找朋友帮忙，先去税局解释，不成，又上税务法庭，败诉，最后乖乖交罚款，还好可以分期付款，否则一下子要拿出6万多还真的为难。

唐老板说，在法庭上他才知道，税局调查员曾多次到他的店内暗访，难怪看着面熟，还以为是个老顾客，谁知道人家是卧底。税局调查员在法庭上给出了某年月日几点到几点，快餐店进入客人多少，大致收入是多少，这下没话说了。唐老板很奇怪，那么多开店的，税局调查员为什么偏偏会盯上他呢？最后知道了答案，原来是买房惹的祸。税局调查员说，你的生意连年亏损，那么你买房的钱是从哪里来的呢？唐老板说，其实买房的首付还真不全是做生意积累的，有一大部分是以前在中国的积蓄，自己少报税是真，但万没想到买房会被税局盯上。
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7 L1 C+ l. D4 Q! I. J/ ~% H唐老板说自己是聪明一世，糊涂一时。这个大额罚单算是一个教训，他也希望其他人别犯类似错误，在加拿大做生意最好规规矩矩，别给自己惹麻烦，少报点稅发不了财，最后吃亏的还是自己。

华人普遍缺乏“净资产”意识
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! b% b9 k  R, w1 F3 Z针对唐老板被税局罚了6万一事，记者采访了华人税务专业人士胡商。胡商说，唐老板的遭遇并不是少数个案，在大量税局查税的案例中，他发现华人普遍存在的一个问题是缺乏净资产的概念。许多人被查税时，都经不起“净资产法”（net worth method）的检验，以致遭受罚税。唐老板就是如此，买了房，明显净资产增加了，但是却没有合理的净资产增加的来源，税局当然会盯着你了。

( d& P% e$ E% J税务专业人士胡商
胡商说，由于在加拿大个人资产负债记录比较明确，有据可查，再加上现金交易量越来越少，净资产法已成为加拿大税局税务评估的重要方法之一。与一般方法不同的是，净资产法不直接评估纳税人的收入来源；而是根据纳税人个人资产的增长反算出收入。它依据的是纳税人拥有资产的情况与他报税的收入不相符；基本假设条件是如果纳税人没有隐瞒收入，他的个人资产就不会增长这么多。

在净资产评估方面，华人暴露出的主要问题可归两类。一类涉及小生意业主。这类人一般申报生意收入较少，甚至有些连续几年报亏；但在另一方面，却能买房买车。税局自然会有兴趣知道其资金来源。另一类情形是，一些华人将资金从海外转移到加拿大，也会造成资产增长与申报收入不相符。
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在具体计算方法上，净资产法包括两个方面。一是计算纳税人净资产的增长。算入个人资产的包括现金，存款，房地产，汽车，债权，股票和其它投资等等。净资产是去掉了债务以后的资产。另一计算方面是纳税人每年全家的生活费；一般是按统计局的全国平均生活水平算。

5 A0 M6 Y% w1 a% \' L0 J. }, P净资产评估方法的基本运算公式是：纳税人的净资产的增长 + 全家的生活费-已报的收入 = 隐瞒的收入。

然后，税局按照这一隐瞒收入的金额，评估出应交的税款，罚款及利息。由于净资产评估方法算出的是隐瞒收入，属于逃税行为，所以税局一般会处以50%的罚款。如果纳税人能够提供充分的证据证明他有其它资金来源，而这种资金来源是属于免税的，如亲友的赠与，借款，移民之前的钱等等，税局会给予考虑。
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招致税局查税的三要素
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: _  [) k- i$ f$ l- a2 [' W% f胡商说，通过对大量税务上诉案的分析，可以发现其中的规律：凡被税局选中全面查税（不是局部审查）并适用净资产评估的纳税人，大都具有三个共同特点：一是近几年买过房，纳税人在过去几年买房是税局查税的第一因素。买房信息在政府有记录，所以为税局寻找查税对象提供了很方便的线索；买房一事说明房主有一定的资金流动，所以具有查税的“潜力”；同时如果查出问题，不动产是扣押还债最好的保证。
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8 i& }; t1 }# x被税局选中全面查税的第二个原因是申报收入低，纳税人只是买房，本身不应成为问题；但如再加上近几年申报的收入很低，就会引起税局的好奇。税局有兴趣知道纳税人是否真有免税的资金来源，如源于移民之前的资金或资产，从别人借钱，曾借钱出去而资金的进入属于借方还债，资金来自亲友的赠与或来自继承等。

最后一个重要因素是从事现金收入的生意，特别是华人经营的许多生意都喜欢收现金，有的生意还打出只收现金的旗号。光是买房和申报收入低，在一般情况下还不足以给税局信心确立房主已隐瞒收入。税局根据大量税务诉讼发现，在纳税人没有现金收入来源的情况下，法庭比较容易接受纳税人提供的有关免税资金来源（如借钱，继承，赠与等）的证据；但如果税局除能摆出纳税人买房和低报收入的事实外，还能指出一个有可能隐瞒收入的来源（主要是有现金收入的生意，如餐馆，杂货店，首饰店，住宅装修等），法官就较容易接受有关隐瞒收入的假设（在税务上如果纳税人不能推翻税局的“假设”，这种“假设”也就变成“事实”了）。

4 o3 N0 b0 `- U: j当然，这不是说凡是具有这三点的一定被查，但被查当中大都有这三个共性。所以这查税的三要素，不能不引起我们的注意。